标题：200507中国税制考前辅导及部分答案

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补充：

税收公平原则: 又称公平税负原则，就是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。

横向公平: 亦称“水平公平”，是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。

奉行成本: 是指纳税人依照税法规定，在申报、缴纳税款过程中所支付的费用，包括缴纳税款过程中的各项费用、时间耗费以及税务人员稽查给纳税人带来的心理影响等。

流转课税: 又称商品课税，是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。

名解:

资源课税：是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人以其开发和利用的自然资源为课税对象建立的一类税收。

论述题:

税收公平原则:

是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平；横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。 关于如何实现税负公平，西方学者有不同的观点，概括起来主要有三个标准：一是按纳税人从政府提供服务所享受的利益多少为标准。享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税。二是按征税使纳税人所感受的牺牲程度为标准，所有纳税人所感受的牺牲程度相同，则税负公平，反之，则不公平。三是按纳税人的能力来分配税负，纳税能力高多纳税，反之，少纳税。衡量纳税能力，可以财产的数量或价值作为标准，可以消费额作为标准，也可以所得额作为标准。 税收效率原则

是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义： 一是要尽量缩小纳税人的超额负担。在征税过程中，会给纳税人造成诸多负担。首先，会给纳税人造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在一定程度上干扰纳税人的生产政策和消费政策，给纳税人和整个经济的运行造成征税数额之外的超额负担。效率原则就是要求将纳税人的超额负担缩小到最低限度，使税收活动尽量减少对经济运行的干扰，从而提高经济效率。 二是要尽量降低征收费用。在征税过程中，税务部门要支出税务人员工资，要耗费办公费等各种相关费用，称之为“税务行政费用”；而纳税人围绕如何纳税，纳多少税，也要花费大量的人力。财力，称之为“执行费用”。税收效率原则要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收入数量。

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