一、考核形式：闭卷，满分100分。
二、考试时间：120分钟。
三、试卷结构：
本课程试卷的题型包括客观题（64%）和主观题（36%）两大类。
具体题型及分值分配：
单项选择题，每小题2分，共30分；
多项选择题，每小题3分，共24分；
判断题，每小题1分，共10分；
简答题1题，共8分；
案例分析题2题，共28分。
一、答题技巧
（一）单项选择题答题技巧
单项选择题，题干常以陈述句或问句提出解题依据、目标、要求和方法等。备选答案是4个，但正确的答案只有一个。其难点在于几个备选答案多是相似的，极易混淆。此类题的目的是测试考生分辨正确和错误的能力，检查考生对课程基本内容，特别是基本概念掌握的程度和准确性。此类题型实际上也是判断题，只有经过判断才能将正确的、符合题意的答案选出。而能否选择正确，关键在于对课程内容和基本概念的熟悉和掌握程度。
（二）多项选择题答题技巧
这种题型与上述单项选择题相似，其特点是，在给定的5个备选答案中，至少有2个是符合题意的正确答案。选对的得分，少选、多选和错选均不得分。多项选择题的难度大于单项选择题，难就难在在备选答案中到底有几个符合题意的正确答案，稍有疏忽就会选择失误，回答错误。为了提高选择正确答案的可能性，考生除了需要掌握一定的解题技巧，例如采用排除法、比较法或推理法对备选答案进行比较、分析、判断外，关键还在于全面、系统地学习课程内容，扎实地掌握课程中的基本概念，正确界定问题的界限，理解问题的精神实质。
（三）判断题答题技巧
题型考察考生对概念的理解及掌握的正确程度，往往有很大的迷惑性，要求考生全面考虑问题，充分思考，而不能片面判断。
二、复习重点和难点
第一章 绪论
审计的定义、性质、职能和作用
第二章 审计组织体系与审计规范
主要把握民间审计的审计规范
第三章 审计的分类和方法
审计按照不同标准划分的种类、审计的方法和选用时的考虑
第四章 审计证据和审计工作底稿
审计证据的基本特征；审计证据的分类；每种审计证据的代表形式和可靠程度；审计工作底稿的分类、审计工作底稿的保密和所有权问题
第五章 审计程序
审计业务约定书；审计计划；重要性水平；审计风险
第六章 内部控制及其评价
第七章 审计抽样
审计抽样的概念和种类；样本的设计和选取；抽样结果的评价
第八章 会计报表审计
会计报表的审计范围；期初余额审计；期后事项审计；管理当局声明书
第九章 利润及其分配审计
利润分配审计的注意事项；利润分配的内控评审；利润分配基本事项和特殊事项的审计
第十章 收入审计
收入审计；主营业务税金及附加的审计
第十一章 成本费用审计
各类成本费用账户的特点；期间费用的审计
第十二章 资产审计
货币资金审计（货币资金内部控制制度评价与测试、现金和银行存款的审计）；存货审计；无形资产审计；长期投资审计
第十三章 负债审计
应付票据审计；应付工资审计；长期负债审计
第十四章 所有者权益审计
盈余公积审计
第十五章 审计报告和管理建议书
审计报告的种类和内容；审计意见的类型；审计调整和审计报告的出具
第十六章 验资与会计咨询业务
主要是基本概念的识记和相关业务的判断
还应特别关注的问题：
1、审计风险的评估结果与控制测试、实质性测试的关系（第五章）；
2、审计抽样的样本选取方法（第七章）
3、管理费用真实性和合法性的审查（第十一章）；
4、短期投资的审计（第十二章）；
5、审计报告的编制要求和编制步骤（第十五章）；
6、资产评估的程序和方法（第十六章）
三、练习题
（一）单项选择练习题
1．对审计人员形成审计意见、作出审计结论具有直接影响的审计证据是（ ）。
A．实物证据 B．自然证据
C．基本证据 D．矛盾证据
2．被审单位管理当局声明书的日期应为（ ）。
A．资产负债表日 B．审计报告日
C．审计人员收到声明书的日期 D．审计人员提交审计报告的日期
3．下列有关审计计划表述不正确的有（ ）。
A．注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论
B．审计计划应由项目负责人编制
C．确定重要审计领域、重要性和审计风险等都是具体审计计划的内容
D．审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量
4．审计人员评价内部控制的重点可以分为（ ）。
A．合理性评价、合法性评价 B．健全性评价、合理性评价
C．健全性评价、风险性评价 D．健全性评价、有效性评价
5．将审计分为内部审计和外部审计的标志是（ ）。
A．审计主体的目的 B．审计主体的性质
C．审计客体的性质 D．审计主体与审计客体的关系
6．对存货的抽样一般应采用分层抽样的方法，其原因是（ ）。
A．种类繁多 B．收发频繁
C．价值差异较大 D．占资产总额的比重较大
7．期间费用中，发生时间和发生金额都不具有规律性的支出项目为（ ）。
A．固定资产折旧费 B．发生的广告费
C．支付的管理人员工资 D．专设销售机构的日常费用
8．影响控制环境的主要因素中，不包括（ ）。
A．组织结构和权力、职责的划分方法
B．经营管理的观念、方式和风格
C．控制系统
D．主要的会计凭证、账簿记录以及会计报表项目
9．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。
A．会计师事务所 B．被审计单位
C．进行审计的审计人员 D．委托单位
10．下列项目中，不应列示在资产负债表长期负债项目的是（ ）。
A．被审年度取得的两年期银行借款 B．被审年度发行的5年期公司债券
C．一年内将要到期的长期负债 D．其他长期负债
11．对应收款项采用通信方式加以确认，这种审计方法称为（ ）。
A．核对法 B．复核法 C．查问法 D．函证法
12．按执行地点划分，审计可以分为（ ）。
A．就地审计和送达审计 B．法定审计和随意审计
C．预告审计和突击审计 D．期末审计和分期审计
13．（ ）的独立性表现为双向独立。
A．政府审计 B．内部审计 C．财经法纪审计 D．民间审计
14．现代审计的特点是（ ）。
A．全面的详细审计
B．形成了审计准则，审计方法是以评价内部控制制度为基础、结合统计抽样方法的制度基础审计
C．资产负债表审计，并运用抽样审计方法
D．以各种会计报表反映的经济活动为审计对象，审计的主要目的是判明会计报表是否符合公认会计准则的要求，是否公允的反映了被审计单位的财务状况和财务成果
15．审计是在具备了一定的基础和条件下产生的一种（ ）的经济监督活动，这也是审计的本质特征。
A．独立性 B．公允性 C．验证性 D．检查性
16．在进行管理费用的审计时，以下属于需在审计过程中重点注意的敏感性项目的是（ ）。
A．会议费和业务招待费 B．职工教育经费和工会经费
C．管理人员工资和福利费 D．房产税和土地使用税
17．出现（ ）情况时，审计人员不应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A．被审计单位内部控制失效
B．审计人员难以对内部控制的有效性作出评估
C．审计人员不拟进行控制测试
D．相关的内部控制可能防止、发现或纠正重大错报或漏报
18．验证库存现金账实是否相符，除审阅现金明细账和收付凭证外，还应对库存现金进行（ ）。
A．抽查 B．盘点 C．试算 D．观察
19．审计人员对被审计单位的会计报表不能发表意见时，应（ ）。
A．拒绝接收委托 B．发表无法表示意见
C．拒绝出具审计报告 D．发表否定意见
20．广义验资的对象是指企业的（ ）。
A．资本公积 B．注册资本 C．净资产 D．A、B
21．审计抽样风险与下列哪类审计风险无关（ ）。
A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．B、C
22．进行或有负债审计的时候，下列审计程序当中效果最差的可能是（ ）。
A．审核银行存款函证回函 B．审核应付票据函证回函
C．审核应收账款函证回函 D．审核律师声明书
23．下列税金中，不属于主营业务税金及附加审计范围的是（ ）。
A．营业税 B．教育费附加 C．印花税 D．城市维护建设税
24．审计人员观察客户存货盘点的主要目的是为了（ ）。
A．查明是否漏盘某些主要的存货项目
B．鉴定存货的质量
C．了解盘点指示是否贯彻执行
D．获得存货是否实际存在的证据
25．某注册会计师对×公司1993年度会计报表进行审计，发现1993年12月27日购入一批价值60万元的货物发票已到，但货物至1994年1月6日才收到，A公司未对上述购货业务记录于1993年账目中。因此，注册会计师可以认定（ ）。
A．×公司1993年末存货及利润同时虚减60万元
B．×公司1993年末应付账款虚减60万元
C．×公司在1993年度没有进行相关记录是正确的
D．×公司应在1993年12月31日资产负债表附注中进行相关披露
26．以下对内部控制论述不正确的是（ ）。
A．内部控制设计遵循成本效益原则 B．会计控制和管理控制是互斥的
C．环境控制是实施业务控制的前提 D．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
27．评价会计师事务所的胜任能力，不包括的内容是（ ）。
A．评价会计师事务所执行审计的能力 B．评价会计师事务所独立性
C．评价会计师事务所适应性 D．评价会计师事务所是否保持应有谨慎
28．把审计查账方法分成审阅法、核对法、复算法、调整法，这四种方法可以统称为（ ）。
A．审计查账的共用方法 B．审计分析方法
C．审计调查取证的方法 D．审计查账的技术方法
29．注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是（ ）。
A．程序风险 B．控制风险 C．检查风险 D．固有风险
30．审计证据的相关性是指审计证据必须与（ ）相关。
A．审计内容 B．审计目标 C．审计范围 D．审计程序
31．审查银行存款对账单和银行存款余额调节表，可以查明银行存款（ ）。
A．是否真实存在、账账是否一致 B．内部控制是否健全、有效且一贯遵守
C．收支业务是否合法 D．在会计报表上的披露是否恰当
32．下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的是（ ）。
A．被审计单位的营业执照 B．审计调整分录汇总表
C．审计工作总结 D．从银行取得的银行对账单
33．统计抽样审计法是按照（ ）的原理进行抽样审计的一种方法。
A．任意抽取 B．概率论 C．经验判断 D．误差率
34．注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。
A．有重大缺陷的内部控制 B．对会计报表有重大影响的内部控制
C．拟信赖的内部控制 D．并未有效运行的内部控制
35．审计人员审查原材料的真实性一般采用（ ）。
A．核对法 B．盘存法 C．验算法 D．函询法
36．在会计期末，可能会留有期末余额的成本费用账户是（ ）。
A．生产成本和制造费用 B．营业费用和管理费用
C．主营业务收入和主营业务支出 D．营业外收入和营业外支出
37．我国独立审计准则由以下几个层次构成，注册会计师在执行审计业务时，下列哪个层次对其不具有强制性（ ）。
A．独立审计基本准则 B．独立审计实务公告
C．独立审计具体准则 D．执业规范指南
38．审计人员审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（ ）。
A．在溢价中抵销 B．作为长期待摊费用
C．作为递延资产 D．作为当期管理费用
39．下列各项提法中，正确的是（ ）。
A．期后事项需要在审计工作临近结束时专门进行审计
B．或有事项需要在审计工作临近结束时专门进行审计
C．期后事项必然引起对相关会计报表项目的调整
D．或有事项不会对会计报表相关项目产生影响，最多需要披露
40．利润分配的内部控制制度不包括（ ）。
A．将账面利润调整为应纳税所得额的相关制度 B．各明细账户与各对应账户对应关系的控制制度
C．总账对明细账进行制约的控制制度 D．年终利润结转的核准制度
附：参考答案：
1、C 2、B 3、C 4、D 5、D 6、C 7、B 8、D 9、A 10、C 11、D
12、A 13、D 14、B 15、A 16、A 17、D 18、B 19、B 20、C 21、A
22、C 23、C 24、D 25、C 26、B 27、C 28、D 29、C 30、B 31、A
32、D 33、B 34、C 35、B 36、A 37、D 38、A 39、A 40、A（二）多项选择练习题
1．根据《职业道德准则》的技术规范要求，注册会计师（ ）。
A．应当遵守独立审计准则等职业规范
B．应合理运用会计准则及国家其他相关技术规范
C．不得对未来事项可实现程度做出保证
D．不得从事不能胜任的业务
E．应当保持应有的职业谨慎
2．根据审计准则，在判断审计证据充分性时应该考虑（ ）因素。
A．审计风险 B．具体审计项目的重要程度
C．审计人员的执业经验 D．是否发生舞弊或错误
E．总体规模与特征
3．按照审计证据的表现形式分，可以分为（ ）。
A．实物证据 B．书面证据
C．口头证据 D．环境证据
E．外部证据
4．在下列各项中，所需审计证据的数量与（ ）成反向关系。
A．期望审计风险和检查风险
B．估计的固有风险和控制风险
C．注册会计师及其助理人员的经验
D．具体审计项目的重要程度
E．审计证据的相关性和可靠性
5．下列关于审计报告日期的表述中，不正确的是（ ）。
A．审计报告日期是审计人员完成审计报告的日期
B．审计报告日期是被审计单位会计报表截止的日期
C．审计报告日期是被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期
D．审计报告日期是被审计单位会计报表对外公布的日期
E．审计报告日期是审计报告完稿、印发的日期
6．盈余公积的审计主要是进行实质性测试，其审计具体内容包括（ ）。
A．验证盈余公积账面余额的正确性
B．审查盈余公积提取的合法性
C．审查盈余公积使用的合法性
D．审查盈余公积在会计报表上披露的恰当性
E．审查盈余公积提取和使用及其账面期末余额的真实性
7．当审计人员出具（ ）的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，以说明所持意见的理由。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见
D．无法表示意见 E．无保留意见或保留意见
8．签订审计业务约定书之前，审计人员应了解的被审计单位基本情况包括（ ）。
A．业务性质、经营规模和组织结构 B．经营情况和经营风险
C．以前年度接受审计的情况 D．财务会计机构及工作组织
E．被审计单位主要领导经验及有关人员品行情况
9．为了评价被审计单位的内部控制，必须对其内部控制进行了解，这可以有以下途径（ ）。
A．在编制审计计划、确定审计程序时，对内部控制进行了解
B．根据以往的审计经验，了解内部控制
C．实施一定的审计程序，了解重要的内部控制
D．研究内部控制要素，充分了解内部控制
E．通过了解内部审计来了解内部控制
10．下列情况中，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见的有（ ）。
A．因审计范围受到被审计单位限制，审计人员无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错报与舞弊获取充分适当的审计证据
B．因审计范围受到被审计单位限制，审计人员无法获取充分、适当的审计证据
C．审计人员无法确定已发现的错报与舞弊对会计报表的影响程度
D．被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
E．审计人员无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
11．注册会计师在将重要性的初步判断数和会计错误估计数进行比较时，若会计错误估计数高于初步判
断，则（ ）。
A．被审单位的会计报表可以接受
B．被审单位的会计报表不可以接受
C．需进一步检查
D．无需进一步检查
E．提高重要性水平
12．审计人员在对一家资产总额为800万元的企业进行审计时，发现如下事项，其中应采用肯定式函证方法的是（ ）。
A．300万的银行借款 B．80万元的应收账款
C．5千元的银行存款 D．2千元的其他应付款
E．70万元的应付账款
13．注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实（ ）。
A．摊销的方法是否合理 B．摊销的金额是否计算无误
C．摊销的会计处理是否正确 D．摊销的程序是否合理
E．无形资产是否存在及所有权归属
14．具体审计计划的内容应包括（ ）。
A．被审计单位具体情况 B．审计目标
C．审计程序 D．执行人及执行日期
E．工作底稿的索引号
15．审计人员在进行控制测试时，应该特别关注以下抽样风险（ ）。
A．固有风险 B．误拒风险 C．信赖不足风险
D．误受风险 E．信赖过度风险
16．下面有关对重要性水平的提法正确的有（ ）。
A．重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系
B．账户层次重要性水平就是实质性测试的可容忍误差
C．重要性一般在审计计划阶段和评价审计结果时运用
D．重要性是指可能影响任何有理性的报表使用者决策或判断
E．重要性水平与审计风险成正向关系
17．企业不可用于长期投资的资金来源有（ ）。
A．企业的应交税金 B．企业可以支配的货币资金
C．国家专项储备资金 D．从银行借款用于炒卖股票
E．企业可以支配的实物资产
18．应付工资的审计重点是（ ）。
A．应付工资总额的内容是否符合规定
B．有无冒领工资的行为
C．有关未领工资是否属实
D．在资产负债表上披露的恰当性
E．应付工资总额计算的正确
附：参考答案
1、ABCDE 2、 ABCDE 3、ABCD 4、ACE 5、BCDE 6、 ABCDE 7、BCD
8、ABCDE 9、ABCDE 10、ABCDE 11、BC 12、ABCE 13、ABC 14、 BCDE 15、CE 16、BCE 17、ACD 18、 ABCDE
（三）判断练习题
1．审计工作底稿也是审计证据的一种形式。
2．由于每个账户的性质和产生错报的可能性不一样，注册会计师需要对不同账户使用不同的审计风险水平，最终确定整个会计报表已达到的总审计风险水平。
3．会计报表审计的范围就是指资产负债表、损益表、现金流量表及其附表和附注。
4．外商投资企业的外方投资者以货币资金出资的，必须也只能以外币出资。
5．审计的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错误的可能性越大，相应要求检查风险越低。
6．控制测试是为了获取证据，以证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，因此每一次报表审计都必须执行这类程序。
7．直接与抽样相关的因素造成的不确定性称为抽样风险，它与样本量成正比，样本量越大，抽样风险越高。
8．没有检查出会计报表的重大错误就表示审计工作肯定没按一般公认审计准则执行。
9．肯定式函证又称积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，正确就可以不用回函，而错误就要回函。
10．被审计单位采用预收账款结算方式结算销售货款时，审计人员应提请被审计单位在收到预收账款时，确认销售收入的实现。
11．审计的基本目标包括判明有关资料的公允性、合法性。
12．会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。
13．如果审计范围受限制而未予审查的经济业务不很重要，审计人员可签发无保留意见的审计报告。
14．注册会计师对关联方及其交易的审计应该保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报。
15．注册会计师审计的目的在于通过其审计，保证被审计单位会计报表的可靠程度，以供会计报表的使用人作出合理的判断和决策。
16．存货的内部控制包括价值和实物两大流转控制系统，即成本会计控制和永续盘存制。
17．盈利预测审计报告一般附送注册会计师编制的附件。
18．无法表示意见就是不发表意见。
19．采用分析性复核方法审查应付票据，审计人员应计算的比率是应付票据占流动负债的比率。
20．当被审单位存在影响其持续经营能力的重大事项，则无论管理当局是否采取了令注册会计师满意的改进措施，只要其未按注册会计师提出的披露建议进行相应的披露，注册会计师就应发表保留意见或否定意见。
21．会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。
22．前任注册会计师对被审单位期初余额出具了带说明段的审计报告，注册会计师应考虑相关事项对本期会计报表的影响，并在本期审计报告中进行适当反映。
23．在控制测试和实质性测试中审计抽样只与审计风险中的控制风险和检查风险相关。
附：参考答案
1、错 2、对 3、错 4、错 5、对 6、错 7、错 8、错 9、错 10、错
11、对 12、对 13、对 14、错 15、错 16、错 17、错 18、错 19、错 20、错 21、错 22、错 23、错
一、 答题技巧
考生可以以自己的语言简要回答问题，不必死记硬背教材内容，但要注意语言的准确性。
二、 复习重点和难点
第四章 审计证据和审计工作底稿（审计工作底稿的概念、内容和编制要求）
第八章 会计报表审计（期后事项的审计）
第十章 资产审计（固定资产审计）
三、 练习题
1、C注册会计师接受委托对D公司2000年度会计报表进行审计。请回答：C注册会计师在对D公司固定资产账户实施分析性复核时，应通过哪些方法进行分析？这些分析通常能为C注册会计师提供有关固定资产及累计折旧的哪些可能的信息？
2、简述审计工作底稿应该具备的几项基本内容？
3、简述期后事项按时间划分的种类及其与审计人员的责任的关系。
附：参考答案
1、解答：
C应根据被审计单位业务的性质，从以下方面对固定资产实施分析性复核程序：
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题；
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与以前期间比较，以期发现本期折旧额计算方面的错误；
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将其与以前期间比较，旨在发现累计折旧核算上的错误；
（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的问题；
（5）比较本期与以前各期之间固定资产的增加和减少情况，分析各期增减的差异及其原因，判断是否合理；
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，以期发现固定资产相关金额的合理性。
2、解答：
注册会计师的下列记录属于工作底稿的基本内容：
（1）审计项目的名称；
（2）被审计单位的名称；
（3）审计工作的时间和地点；
（4）审计标记及其说明；
（5）审计过程的记录；
（6）索引符号及其页次；
（7）编制者姓名以及编制日期；
（8）复核者的姓名以及复核时间。
3、解答：
根据发生时间的不同，期后事项可以分为两类：一类是资产负债表日至审计报告日发生的期后事项；另一类是审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。这种以审计报告日为时间界限来划分期后事项的方法的出发点，主要是考虑到审计人员对期后事项所承担的审计责任。在审计报告日之前，审计人员负有对期后事项进行审计的责任，即应实施必要的审计程序以发现、确认和处理存在的期后事项；而在此之后，审计人员并没有责任实施审计程序或进行专门询问来发现审计报告日至会计报表公布日之间的期后事项，但是审计人员应该对其已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。也就是说，审计人员一般也会关注审计报告日至会计报表公布日可能发生的期后事项，但对这种期后事项及其后果并不承担法律责任，该法律责任由被审计单位承担。
一、 答题技巧
案例分析题是一种综合性较强的题目类型，它要求考生对此进行仔细阅读和分析。然后运用某种基本原理和理论知识对所提出的问题进行解答，或做出评价。
解答案例分析题，考生应该仔细阅读背景材料。为增强针对性，一个很好的办法是带着问题进行阅读。因为试题中的问题会在背景材料中有直接或间接的某种暗示。把握题意后，紧接着就应该确立分析重点，考虑需要运用哪些理论知识或原理来进行分析。就解题思路及具体分析过程中的要求来说，案例分析题的解答同论述题有着较大的相似之处。此外，考生在答题时，要注意要条理清晰。
二、 复习重点和难点
《审计学》的案例分析题，基本有两个考点：具体会计账户或交易的实质性测试方法及审计差异的处理方式；审计报告相关内容。
第二章 审计标准、审计规范
第五章 审计程序（审计业务约定书、重要性水平、审计风险）
第八章 会计报表审计（期初余额的审计和期后事项的审计）
第十章 收入审计（主营业务收入审计、其他业务收入的审计）
第十一章 资产审计（货币资金审计、存货审计）
第十五章 审计报告
三、 练习题
1．某会计师对某外商投资工业企业的年度报表进行审计，在审查其长期资产时发现以下问题：
（1）企业对经营租赁租入固定资产发生改良支出5万元，预计受益期5年。该企业会计处理为：借记固定资产5万元，贷记银行存款5万元。
（2）在“管理费用”维修费明细账记录中发现有3万元系购买固定资产的支出。该项固定资产应计提折旧3 000元。
（3）无形资产少摊销7 000元。
（4）有项4万元的无形资产在无合法批准情况下全部注销入“管理费用——无形资产摊销”科目。
要求：判断上述问题的正误？并说明原因？如需调整，应如何进行审计调整？
2、资料：发达股份有限公司1998年至2000年聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司的财务顾问。为此，发达股份有限公司每月支付给周生个人800元的报酬，此外每年还应支付给会计师事务所5万元的顾问费用。因为某种原因，2001年2月5日发达公司提出请求，希望改由光辉会计师事务所承担2000年年度报表的审计工作，光辉事务所立即同意接受这项业务，但双方在收费问题上产生了矛盾。光辉会计师事务所提出完成该项目应收的审计费用为10万元，而发达公司则以光辉事务所是他们的老朋友为由，希望光辉事务所能将审计费用减半。经过协商，最后双方达成协议，审计费用为8万元。之后，2001年3月14日光辉会计师事务所派周生带领2个审计助理人员组成审计小组进驻发达股份有限公司。经过审计，周生于3月29日签署出具了无保留意见的审计报告。
要求：按照《注册会计师法》、《独立审计准则》和其他相关准则的有关规定，试对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析，指出其中的不妥之处。
3、上海理想会计师事务所的注册会计师王豪于1999年2月20日接受对A股份有限公司1998年的年报进行审计。注册会计师王豪于1999年3月1日进驻被审计单位，1999年3月8日完成了外勤工作，按审计业务约定书的要求，应于1999年3月25日提交审计报告。被审计单位1998年12月31日的资产总额18 000万元，该年度的利润总额为1 000万元。现假定存在以下几种情况：
（1）公司1996—1997年的待处理财产损失均未记入当年损益，累计140万元。前任注册会计师在96、97年度均出具了保留意见审计报告。本年度经公司董事会核准，已核销120万元。
（2）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为60万元的客户B公司的函证未收到回函，但已运用其它程序验证。
（3）1999年2月并购一公司，使公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。
（4）该公司于1998年6月发生一赔偿诉讼案，索赔总额450万，公司已计提350万的其它应付款，并已在1998年报表附注中披露。1999年2月23日，判决公司须偿还400万。
（5）该公司1998年2月申请一项专利权，发生的注册等费用2万元已全部计入该年度的“管理费用”。
（6）公司1998年7月进行短期投资，成本为550万元，98年12月31日市价为480万。公司仅在报表附注中揭示了该市价。
（7）由于通货膨胀，公司存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，导致本年净利润减少20万，原材料成本降低30万元。
（8）注册会计师未对存货进行监盘，被审计单位以本单位年终已进行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点。
要求：①若以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5%和5%。请确定A公司1998年度会计报表层的重要性水平。
②若不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，指出注册会计师应提出何种处理意见？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。
③若A公司只存在上述第一、五两种情况，而且拒绝接受注册会计师提出的处理建议，注册会计师应当发表何种意见类型的审计报告。
附：参考答案
1、解答：
（1）错误。改良支出应按预计的受益期或不少于10年的期间分期平均摊销。
审计调整：
借：长期待摊费用 50 000
贷：固定资产 50 000
借：以前年度损益调整 10 000
贷：长期待摊费用 10 000
（2）错误。购买固定资产支出系资本性支出，不能作收益性支出入账。
审计调整：
借：固定资产 30 000
贷：累计折旧 3 000
以前年度损益调整 27 000
（3）错误。无形资产应按规定分期平均摊销记作收益性支出。
审计调整为：
借：以前年度损益调整 7 000
贷：无形资产 7 000
（4）错误。在无合法批准情况下注销无形资产是不当的。
审计调整：
借：无形资产 40 000
贷：以前年度损益调整 40 000
2、解答：
（1）按照《注册会计师法》对注册会计师行业的业务范围和规则的规定，注册会计师可以承办会计咨询和会计服务的业务，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签定委托合同。根据上述规定，周生有资格担任发达股份有限公司的财务顾问，但应由其所在的光辉会计师事务所与发达股份有限公司签定委托合同。因此发达股份有限公司只有对光辉会计师事务所支付顾问费的义务，而周生的报酬应由光辉会计师事务所负责支付。
（2）审计人员在接受被审计单位的委托之前，应当了解被审计单位的基本情况、考虑自身的胜任能力、考虑自身在审计中能否保持应有的独立性、初步评价审计风险，并就审计业务约定书中的有关事项与委托人进行商谈。本例中，发达公司一提出请求，光辉会计师事务所在没有做出任何准备工作的情况下，就立即同意接受业务委托的做法不妥。
（3）根据《职业道德准则》的规定，注册会计师服务是一种有偿服务，收费的多少应当以服务性质、工作量的大小、参加人员层次的高低等为主要的依据，按照规定的标准合理收费。同时，注册会计师不得以降低收费标准的方式招揽业务。因此，发达公司对光辉事务所提出降低收费标准的要求是不合理的，光辉事务所也不应因此降低收费标准。光辉事务所应按照服务性质、工作量的大小和参加审计人员的层次来合理确定收费标准。
（4）《注册会计师职业道德准则》中规定，为保证注册会计师审计的独立性，担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的注册会计师在执行审计业务时应当向会计师事务所声明并回避。因此，光辉会计师事务所派注册会计师周生对发达股份有限公司进行年报审计的做法是不对的。应当委派其他的注册会计师进驻发达公司。
3、解答：
（1）以资产总额判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为18 000×0.5％＝90万。以利润额为判断基础，采用固定比率法计算的重要性水平为1 000×5％＝50万。Ａ公司1998年度会计报表层的重要性水平为50万元。
（2）①该事项影响利润总额20万。应建议公司调整。审计调整分录为：
借：管理费用 20万
贷：待处理财产损益 20万
②注册会计师已收集到适当审计证据，无须其他审计程序。
③根据《企业会计准则─资产负债表日后事项》的规定，这类事项属于"非调整事项"。应建议公司在会计报表附注中披露。
④根据《企业会计准则─资产负债表日后事项》的规定，这类事项属于"调整事项"。该事项影响利润总额50万。应建议公司调整。审计调整分录为：
借：营业外支出 50万
贷：其他应付款 50万
⑤该事项影响利润总额2万。应建议公司调整。审计调整分录为：
借：无形资产 2万
贷：管理费用 2万
⑥根据《企业会计准则──投资》的规定，短期投资的期末计价应采用成本与市价孰低法。该事项影响利润总额70万元，应建议公司调整。审计调整分录为：
借：投资收益 70万
贷：短期投资跌价准备 70万
⑦根据《企业会计准则──会计政策、会计估计和会计差错更正》规定的“会计政策变更”，注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露：会计政策变更的内容和理由；会计政策变更的影响数。
⑧该事项可以视为注册会计师应该执行的审计程序受到限制，而无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应考虑该事项对会计报表的影响程度及对审计报告的影响。
（3）注册会计师应当出具带说明段的无保留意见审计报告。因为公司拒绝调整的第一第五两种事项金额不是很大，而且大大低于重要性水平，所以注册会计师的审计可以出具无保留意见审计报告，但应增加说明段说明期初余额的影响。